第70号通讯 (中文)

在泰国“经营业务”

“拥有常设(应税)机构”

 

2019年 10 月

 

 

一. 背景

对于外国公司而言,“在泰国经营业务”和 “在泰国拥有常设机构”这两个术语在税收 方面很重要。是否必须在泰国缴纳所得 税或利得税,可能取决于这两个术语。

通常,如果外国公司在泰国经营业务,则有责任缴纳企业所得税。

如果外国公司的总部在与泰国签订了避 免双重征税协定(“双重征税协定”)的国 家/地区注册,则该公司只有在泰国设有 常设机构时才有义务缴纳企业所得税(“ 常设机构”)。

二. “在泰国经营业务”
1. 一般来说

如果外国公司在泰王国设有注册分支机 构或其代理商或员工从事业务,则将被 视为经营业务。

a)注册分支机构

每当外国公司在泰国设有分支机构时,泰国税务局通常会指出该外国公司必须 缴纳企业所得税。1

b)代理商或员工

1
例外:代表处和区域办事处。有关在泰国设 立公司及其公司所得税优惠的更多详细信息, 请参阅第43号通讯,尤其是第1号小册子。
外国公司被视为从事业务,如果

i. 它在泰国设有代理商和员工,
ii. 代理商或雇员的行为是外国公司在泰 国获得收入的重要因素。通常在以下 情况下给出重要因素:
– 代理商或雇员代表外国公司在泰 国与泰国公司签订销售合同(即 使只有一次),或者
– 代理商或员工在泰国代表外国公 司帮助泰国公司获得订单。

最高法院的法律惯例是将技术援助或咨 询服务视为援助,因此并非重要因素。

另一方面,如果雇员或代表来代表外国 公司在泰国提供服务,并且所提供服务 的性质与机器的安装或建筑物的建造有
关,则可以假设一个重要因素。泰国的 客户。

三. “在泰国设有常设机构” 通常,“常设机构”被理解为完成企业业务 的固定场所。但是,术语“常设机构”可以 分为三类:

1.“资产常设机构”

根据双重征税协定,如果符合以下规格
,则会被认定为“资产常设机构”:
– 管理的地方
– 分店
– 办公室
– 一个工厂
– 一个车间
– 矿山,油或气井,采石场或任何其他
自然资源开采场所

– 农场或种植园
– 与为他人提供仓储设施的人有关的仓 库。此外,

泰国税务局还将以下视为“ 常设机构”:

– 租用的办公室
– 免费提供达6个月的空间 但是,术语“常设机构”应被认为不包括:

– 仅将设施用作存储或展示属于企业的 商品或商品
– 仅出于存储或展示目的维护属于企业 的商品或商品库存
– 仅出于另一企业的处理目的而维护属 于该企业的货物或商品库存
– 专为企业购买商品或货物或收集信息 而固定的营业场所
– 仅出于广告,提供信息,科学研究, 为企业进行任何其他准备性或辅助性 活动的目的而维护固定营业场所的维 护

2. “活动常设机构”

总体而言,双重征税协定规定,如果外 国公司支持建筑工地,建筑,安装或装 配项目,并且在泰国存在此类特定活动 超过6个月,则该外国公司将被视为在泰 国具有“活动常设机构”。

特别是对于德国公司,应该提到的是, 根据泰国与德国之间的双重征税协定,监管活动不是“活动常设机构”的一部分。因此,德国公司可以将雇员派往泰国进 行超过六个月的咨询服务,而不会被视 为拥有“活动常设机构”。

3. “代理商常设机构” 代理常设机构是:

– 惯常有权代表外国公司在泰国谈判和 订立销售合同的人;
– 没有这种权限但惯常维护商品或货物 库存的人,他定期代表外国公司从中 完成订单或交货;
– 一个惯常在泰国全部或几乎全部为外 国公司或由外国公司控制或拥有控制 权的其他企业获得订单的人。

但是,如果通过经纪人,一般佣金代理 商或任何其他具有独立身份的代理商开 展业务,则该外国公司不被视为在泰国
拥有“代理商常设机构”。

双重征税协定每次给出独立代理人的定 义时,税务局也会使用它。但是,如果 双重征税协定没有给出独立代理商的定 义,则通过查看该代理商是否由外国公 司控制来确定独立代理商的状态。如果 代理从该外国公司收取的佣金超过所有 佣金的75%,通常可以假定代理的依赖
关系。

 

 

 

*
a) 如果由泰国政府,政府组织等支付,则为1%2
b) 如果支付给在泰国设有常设办事处的外国法人公司或合伙企业,则为3%3
如果外国法人公司或合伙企业存在“常设办事处”(请勿与“常设机构”相混淆):
o是泰国办事处的所有者;或者
o除了从事承包工程外,还在泰国从事其他业务
4即永久合法地从事业务,例如贸易业务;或者
o根据Sec. 65 ter Revenue Code.为泰国的雇员缴纳了公积金。
c) 如果支付给在泰国没有常设办事处的外国法人公司或合伙企业,则为5%

 

error: Sorry, this information cannot be copied / printed. If you would like to received the text as pdf, please send us an e-mail.