在泰国“经营业务”
和
“拥有常设（应税）机构”

2019年 10 月

一. 背景

对于外国公司而言，“在泰国经营业务”和 “在泰国拥有常设机构”这两个术语在税收 方面很重要。是否必须在泰国缴纳所得 税或利得税，可能取决于这两个术语。

通常，如果外国公司在泰国经营业务，则有责任缴纳企业所得税。

如果外国公司的总部在与泰国签订了避 免双重征税协定（“双重征税协定”）的国 家/地区注册，则该公司只有在泰国设有 常设机构时才有义务缴纳企业所得税（“ 常设机构”）。

二. “在泰国经营业务”
1. 一般来说

如果外国公司在泰王国设有注册分支机 构或其代理商或员工从事业务，则将被 视为经营业务。

a）注册分支机构

每当外国公司在泰国设有分支机构时，泰国税务局通常会指出该外国公司必须 缴纳企业所得税。1

b）代理商或员工

1
例外：代表处和区域办事处。有关在泰国设 立公司及其公司所得税优惠的更多详细信息， 请参阅第43号通讯，尤其是第1号小册子。
外国公司被视为从事业务，如果

i. 它在泰国设有代理商和员工，
ii. 代理商或雇员的行为是外国公司在泰 国获得收入的重要因素。通常在以下 情况下给出重要因素：
– 代理商或雇员代表外国公司在泰 国与泰国公司签订销售合同（即 使只有一次），或者
– 代理商或员工在泰国代表外国公 司帮助泰国公司获得订单。

最高法院的法律惯例是将技术援助或咨 询服务视为援助，因此并非重要因素。

另一方面，如果雇员或代表来代表外国 公司在泰国提供服务，并且所提供服务 的性质与机器的安装或建筑物的建造有
关，则可以假设一个重要因素。泰国的 客户。

三. “在泰国设有常设机构” 通常，“常设机构”被理解为完成企业业务 的固定场所。但是，术语“常设机构”可以 分为三类：

1.“资产常设机构”

根据双重征税协定，如果符合以下规格
，则会被认定为“资产常设机构”：
– 管理的地方
– 分店
– 办公室
– 一个工厂
– 一个车间
– 矿山，油或气井，采石场或任何其他
自然资源开采场所

– 农场或种植园
– 与为他人提供仓储设施的人有关的仓 库。此外，

泰国税务局还将以下视为“ 常设机构”：

– 租用的办公室
– 免费提供达6个月的空间 但是，术语“常设机构”应被认为不包括：

– 仅将设施用作存储或展示属于企业的 商品或商品
– 仅出于存储或展示目的维护属于企业 的商品或商品库存
– 仅出于另一企业的处理目的而维护属 于该企业的货物或商品库存
– 专为企业购买商品或货物或收集信息 而固定的营业场所
– 仅出于广告，提供信息，科学研究， 为企业进行任何其他准备性或辅助性 活动的目的而维护固定营业场所的维 护

2. “活动常设机构”

总体而言，双重征税协定规定，如果外 国公司支持建筑工地，建筑，安装或装 配项目，并且在泰国存在此类特定活动 超过6个月，则该外国公司将被视为在泰 国具有“活动常设机构”。

特别是对于德国公司，应该提到的是， 根据泰国与德国之间的双重征税协定，监管活动不是“活动常设机构”的一部分。因此，德国公司可以将雇员派往泰国进 行超过六个月的咨询服务，而不会被视 为拥有“活动常设机构”。

3. “代理商常设机构” 代理常设机构是：

– 惯常有权代表外国公司在泰国谈判和 订立销售合同的人；
– 没有这种权限但惯常维护商品或货物 库存的人，他定期代表外国公司从中 完成订单或交货；
– 一个惯常在泰国全部或几乎全部为外 国公司或由外国公司控制或拥有控制 权的其他企业获得订单的人。

但是，如果通过经纪人，一般佣金代理 商或任何其他具有独立身份的代理商开 展业务，则该外国公司不被视为在泰国
拥有“代理商常设机构”。

双重征税协定每次给出独立代理人的定 义时，税务局也会使用它。但是，如果 双重征税协定没有给出独立代理商的定 义，则通过查看该代理商是否由外国公 司控制来确定独立代理商的状态。如果 代理从该外国公司收取的佣金超过所有 佣金的75％，通常可以假定代理的依赖
关系。

*
a) 如果由泰国政府，政府组织等支付，则为1％2
b) 如果支付给在泰国设有常设办事处的外国法人公司或合伙企业，则为3％3
如果外国法人公司或合伙企业存在“常设办事处”（请勿与“常设机构”相混淆）：
o是泰国办事处的所有者；或者
o除了从事承包工程外，还在泰国从事其他业务
4即永久合法地从事业务，例如贸易业务；或者
o根据Sec. 65 ter Revenue Code.为泰国的雇员缴纳了公积金。
c) 如果支付给在泰国没有常设办事处的外国法人公司或合伙企业，则为5％